Umsatzsteuerfalle Kfz-Gebrauchtwagenhandel

In der steuerlichen Beratungspraxis stellen Gebrauchtwagenhändler-Mandate in vor allem umsatzsteuerrechtlicher Behandlung eine große Herausforderung dar. Unter umsatzsteuerrechtlichen Gesichtspunkten leben Gebrauchtwagenhändler heute sehr gefährlich: Zum einen ist diese Branche leider sehr "betrugsanfällig" (illegale Dreiecks- und Kettengeschäfte sind an der Tagesordnung); zum anderen kann es durch das durchaus legale (!) Umsatzsteuersystem der umsatzsteuerbefreiten Ausfuhrlieferungen bzw. ebenfalls umsatzsteuerbefreiten innergemeinschaftlichen Lieferungen mit Vorsteuererstattungsanspruch oft zu hohen "Rot"-beträgen kommen, bei deren Erstattung sich der Fiskus zunehmend schwer tut. Im Sog der Bürokratie Die Finanzverwaltung legt bei den Voraussetzungen für die Erstattung dieser "Rot"-beträge die Messlatte bei ihren Prüfungen sehr hoch und erfindet immer mehr Hürden bis zur Aus-zahlung, um die milliardenschweren Umsatzsteuerbetrügereien in den Griff zu bekommen - was bis dato leider aber auch ein sehr schweres Unterfangen ist. Dabei geraten natürlich auch die "Steuerehrlichen" in diesen bürokratischen und damit für die praktische Abwicklung recht hinderlichen Sog. Licht in dieses Chaos zu bringen versucht der Autor Rainer Fuchs, Steuerberater und Hochschullehrer, der die Veranlassung, dieses Buch zu schreiben in seiner täglichen Arbeit in der Steuerkanzlei mit dieser besonderen Branche fand. Er erläutert dabei die branchentypischen Sachverhalte, deren umsatzsteuerliche Würdigung nicht so ganz einfach ist, an vielen Beispielen und möchte auf rund 200 Seiten vor allem die in der Gebrauchtwagenhändlerbranche tätigen "Steuerverantwortlichen" ansprechen. Das Studium des Buches und die Anwendung der dort dargestellten umsatzsteuerlichen Lösungen wird aber natürlich nicht die Dienstleistungen eines steuerlichen Beraters ersetzen können.

InhaltsangabeDer Inhalt im Überblick 1 Die Umsätze im Kfz-Gebrauchtwagenhandel 1.1 Überblick 1.2 Lieferungen an inländische Abnehmer 1.3 An und Verkauf von Gebrauchtwagen 1.4 Lieferung von Zubehör und Ersatzteilen 2 Ausfuhrlieferungen 2.1 Allgemeines 2.2 Bedeutung des Lieferorts 2.2.1 Lieferort bei Lieferungen vom Inland ins Drittland 2.2.2 Lieferort bei Lieferungen aus dem Drittland 2.2.3 Lieferort bei Reihengeschäften 2.3 Einfuhr aus dem Drittland 2.4 Ausfuhrlieferungen 2.4.1 Vorbemerkung 2.4.2 Die steuerbefreite Ausfuhrlieferung 2.4.3 Nachweispflichten (§§ 8 bis 17 UStDV) 2.4.4 ATLASAusfuhr 2.4.5 Spezialfall: Beförderung oder Versendung in Freihäfen 2.4.6 Buchnachweis 2.5 Vertrauensschutz 2.6 Steuerbefreite Lohnveredelung am Gegenstand der Ausfuhr 2.6.1 Einfuhr oder Erwerb zum Zwecke der Bearbeitung 2.6.2 Steuerbefreite Werklieferung 3 Differenzbesteuerung 3.1 Grundsätze und rechtliche Grundlagen der Differenzbesteuerung (§ 25a UStG) 3.2 Bemessungsgrundlagen (§ 25a Abs. 3 UStG) mit Besonderheiten 3.3 Rechnungsstellung (Musterrechnung, Formulierungsbeispiel) 3.4 Besonderheit: Verkauf von sog. "Jahreswagen" 3.5 Rückkauf von Leasingfahrzeugen 3.6 Differenzbesteuerung beim Agenturgeschäft 3.7 Verzicht auf die Anwendung des § 25a UStG 3.8 Aufzeichnungspflichten 3.9 Vorsteuerabzug bei Anwendung des § 25a UStG 3.10 Ausfuhren ins Drittland 3.11 Grenzüberschreitende Lieferungen innerhalb der Europäischen Mitgliedstaaten 3.12 Abschließende Darstellung von vier typischen Grundfällen 4 Erwerbsbesteuerung und steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung in der EU 4.1 Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer(USt-IdNr.) 4.2 Steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferungen 4.2.1 Rechtliche Grundlagen (§ 4 Nr. 1b i. V. m § 6a UStG) 4.2.2 Nachweispflichten (insbesondere neue "Gelangensbestätigung") 4.2.3 Sonderfälle 4.2.4 Rechnungsstellung (Musterrechnung, Formulierungsbeispiel) 4.2.5 Abnehmer nach § 6 Abs. 1 Nr. 2 UStG 4.3 Exportgeschäfte 4.3.1 Bestimmung des Lieferorts 4.3.2 Abnehmer mit ausländischer USt-IdNr. 4.3.3 Abnehmer ohne ausländische USt-IdNr. 4.4 Erwerbsbesteuerung 4.4.1 Rechtliche Grundlagen (§ 1 Abs. 1 Nr. 5 UStG) 4.4.2 Exkurs: Import neuer Fahrzeuge i. S. d. § 1 b UStG 4.5 Zusammenfassende Meldung 4.6 Rechnungstellung 4.7 Innergemeinschaftliches Verbringen 4.8 Reihengeschäfte 4.9 Innergemeinschaftliche Dreiecks- und Kettengeschäfte 4.10 Vorsteuerabzug 5 Rechnungen und Gutschriften 5.1 Pflichtangaben in der Rechnung 5.2 Kleinbetragsrechnung 5.3 "Falscher" Steuerausweis in Rechnungen 5.3.1 "Unrichtiger" Steuerausweis 5.3.1.1 Beispielsfälle 5.3.1.2 Entstehung und Schuldner der Steuer 5.3.1.3 Rechnungsberichtigung 5.4 "Unberechtigter" Steuerausweis 5.4.1 Beispielsfälle 5.4.2 Entstehung und Schuldner der Steuer 5.4.3 Rechnungsberichtigung 5.5 Besonderheiten bei Gutschriften 6 Agenturgeschäfte bei Gebrauchtwagen 7 Besonderheiten 7.1 Garantiegebühren 7.2 Gewährleistungen 7.3 Kommissionsgeschäfte 7.4 TÜVGebühren 7.5 Überführungskosten 8 Die Bedeutung und Anfälligkeit hinsichtlich der Steuerhinterziehung bei den sog. "Karussell- oder Kettengeschäften" 9 Anhang